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登陸與稅務(wù)居民不一定是同步

發(fā)布時(shí)間：2014-01-26

摘要：加拿大稅局一般認(rèn)為新移民“登陸”是與加拿大建立了居住聯(lián)系，并算獲得加拿大稅務(wù)居民身份；但這一說(shuō)法能成立的前提是新移民登陸后將留在加拿大居住（最少是大部分時(shí)間呆在加拿大）。

　　加拿大稅局一般認(rèn)為新移民“登陸”是與加拿大建立了居住聯(lián)系，并算獲得加拿大稅務(wù)居民身份；但這一說(shuō)法能成立的前提是新移民登陸后將留在加拿大居�。ㄗ钌偈谴蟛糠謺r(shí)間呆在加拿大）。
　　在加拿大華人社區(qū)存在一個(gè)普遍的誤會(huì)，即誤認(rèn)為新移民一旦“登陸”并拿到楓葉卡便就成為加拿大稅務(wù)居民，即使他們登陸后又返回中國(guó)，很少呆在加拿大。出于這種誤會(huì)他們?cè)诩幽么蟀淳用駡?bào)稅，申報(bào)海外資產(chǎn)等等。這種誤會(huì)及錯(cuò)誤的做法可能會(huì)帶來(lái)的一個(gè)麻煩是，當(dāng)被查稅查到時(shí)，加拿大稅局會(huì)使用“凈資產(chǎn)評(píng)估”方法來(lái)評(píng)估其全球收入及凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)。這些人還有另一個(gè)潛在的問(wèn)題：當(dāng)他們要當(dāng)加拿大稅務(wù)非居民時(shí)，他們算是從居民身份變成非居民，所以需交“離岸稅”；但實(shí)際上他們從未獲得過(guò)加拿大居民身份，因而本不應(yīng)存在“離岸稅”的問(wèn)題。
　　加拿大稅局一般認(rèn)為新移民“登陸”是與加拿大建立了居住聯(lián)系，并算獲得加拿大稅務(wù)居民身份；但這一說(shuō)法能成立的前提是新移民登陸后將留在加拿大居住（最少是大部分時(shí)間呆在加拿大）。加拿大的法院系統(tǒng)在確定納稅人的稅務(wù)居民身份時(shí)，依賴的法律規(guī)則有兩套：一是加拿大國(guó)內(nèi)案例法的“正常安居”（ordinarily resident）模式規(guī)則；二是國(guó)際協(xié)議規(guī)定的“打破平局”規(guī)則（tie-breaker rule）。后者適用的前提是納稅人同時(shí)被加拿大和另一國(guó)都視為其稅務(wù)居民，而該國(guó)與加拿大簽有稅務(wù)協(xié)議。這里需說(shuō)明的是加拿大稅局制定的“居住聯(lián)系”模式規(guī)則不具法律效力。
　　中國(guó)新移民在加拿大“登陸“后，如果返回中國(guó)居住，工作，或經(jīng)商而很少呆在加拿大，那么不僅按加中稅務(wù)協(xié)議他們?nèi)匀粚儆谥袊?guó)稅務(wù)居民，而且按加拿大案例法的“正常安居”模式，他們也屬于加拿大非居民。按照“正常安居”模式規(guī)則，納稅人只有“將其正常的生活，安頓或維持或集中”在加拿大，才算是加拿大居民。國(guó)際稅務(wù)協(xié)議在確立納稅人的非居民身份方面，起到兩個(gè)作用，一個(gè)是維持非居民的非居民身份，雖然他們與加拿大建立了居住關(guān)系；二是將居民變成非居民。
　　加中稅務(wù)協(xié)議，對(duì)于許多華人也同樣起到這兩個(gè)方面的作用。簽訂于1986年的加中稅務(wù)協(xié)定書(shū)，在確立稅務(wù)居民身份方面（第四條)，采用了通用的打破平局規(guī)則（tie-breaker rule）的經(jīng)合組織模式。這意味著華人移民在加拿大“登陸”并獲得楓葉卡之后，如果大部分時(shí)間仍然是呆在中國(guó)，其稅務(wù)居民身份一般應(yīng)按順序由永久性住所，重要利益的重心（即個(gè)人及經(jīng)濟(jì)關(guān)系），習(xí)慣性居處等因素決定。為了幫助華人了解有關(guān)游戲規(guī)則，加拿大稅務(wù)出版社最近出版了《加拿大稅務(wù)居民與非居民》一書(shū)。